OPERACIONES VINCULADAS ¿CÓMO SE DECLARAN?

OPERACIONES VINCULADAS ¿CÓMO SE DECLARAN?

Las operaciones vinculadas son aquellas relaciones mercantiles que se desarrollan por personas físicas o jurídicas con algún tipo de unión entre sí y, en un intento por evitar el fraude fiscal, desde el año pasado hay que declararlas en el Modelo 232. 

Este tipo de actividades comenzó a regularse para evitar el fraude que se producía a la hora de minorar el coste de las operaciones, aprovechando, precisamente, la relación entre los interesados. Por ello, se estableció que sus actividades debían ajustarse a los precios normales del mercado. Y se entiende por valor de mercado, el coste que se acordaría, normalmente, con otras personas o entidades independientes, sin vínculo ninguno, en condiciones de libre competencia. 

¿Cómo se determina ese valor de mercado por el que se deben regir las actuaciones? 

La ley del Impuesto de Sociedades establece varios métodos, pero aun así apunta que cuando no sean de aplicación, podrá utilizarse cualquier otro generalmente aceptado, siempre que respete el principio de libre competencia. Por tanto, tendremos que buscar el método más adecuado al tipo de operación y tener en cuenta la facilidad de demostrar que el valor elegido es, efectivamente, el que marca el mercado. Los métodos más utilizados son los siguientes: 

  • ·  Método del precio libre comparable. Con este método hay que comparar el precio que se pretende poner al bien o servicio objeto de nuestra operación, con el coste de ese mismo bien o servicio, o de características similares, en una operación entre personas o entidades independientes y en circunstancias equiparables. 
  • ·  Método del coste incrementado. Con esta segunda fórmula habrá que añadir al valor de adquisición o coste de producción del bien o servicio objeto de la operación, el margen habitual que se aplica en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes. 
  • ·  Método del precio de reventa. Para aplicar este tercer método tendríamos que regirnos por el margen del precio que un revendedor obtendría en una operación igual, o similar, a la que queremos llevar a cabo, con personas o entidades independientes. 

Desde agosto de 2017, si realizamos operaciones vinculadas y somos una sociedad, tenemos que presentar el modelo 232. Se trata de una declaración informativa que debe cumplimentarse (vía electrónica) en el mes siguiente a los 10 meses del periodo impositivo. Es decir, por norma general, como el ejercicio económico coincide con el año natural, habrá que presentar este modelo entre el 1 y el 30 de noviembre. 

Estaremos obligados a presentar esta declaración informativa en los siguientes casos:

·  Cuando el conjunto de operaciones vinculadas en un mismo periodo, del mismo tipo, con la misma persona y bajo el mismo método de valoración, supere el 50% de la cifra de negocio (facturación) de la entidad. 

·  También si se superan los 100.000 € en operaciones específicas del mismo tipo. 

·  En operaciones realizadas en el mismo periodo impositivo con la misma persona o entidad, cuando superen los 250.000€.

·  Cuando las operaciones se realicen con sociedades que están afincadas en paraísos fiscales o cuando se tengan valores en paraísos fiscales. 

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